Avaliação da qualidade da auditoria interna da Auditoria-Geral do Sistema Único de Saúde - SUS (AudSUS)

Abstract

A auditoria interna governamental é um importante instrumento de governança e é uma atividade que precisa ser avaliada em sua qualidade de trabalho, de modo a apresentar os resultados com eficácia e efetividade. Apresenta-se o Modelo de Capacidade de Auditoria Interna do Setor Público (Internal Audit Capability Model of the Public Sector - IA-CM) que pretende ser um modelo universal com comparabilidade em torno princípios, práticas e processos que podem ser aplicados globalmente para melhorar a eficácia da auditoria interna. Este trabalho se propôs a avaliar e aplicar o Modelo IA-CM na Auditoria-Geral do Sistema Único de Saúde ? AudSUS (antigo DENASUS), por meio de dois Artigos. O Artigo 1 teve por objetivo verificar se o modelo IA-CM preenche as condições para avaliar qualitativamente a auditoria interna, a partir da observação de um conjunto de nove atributos mais indicados na literatura para se avaliar a qualidade de uma auditoria interna. Após a comparação desses atributos com os macroprocessos chave (KPA) do modelo IA-CM, os resultados obtidos indicam que o modelo se utiliza também das mesmas características dos elementos empregados na literatura para estudar a avaliação da qualidade da auditoria interna, sendo que, dos nove atributos indicados, existem maior aderência em seis e menor em três atributos, tendo em vista a abordagem de uma perspectiva mais adaptada a auditoria interna, o que revela como justificável ao modelo. A partir dos resultados do Artigo 1, desenvolveu-se o Artigo 2 com o objetivo de verificar o nível de capacidade da Auditoria-Geral do SUS, com base nos KPAs do Nível 2 de Capacidade do Modelo IA-CM. Utilizando-se de survey com chefes, supervisores e coordenadores de auditores da AudSUS, bem como efetuou-se análise documental para suportar as evidências da existência e institucionalização dos macroprocessos-chave (Key Process Areas - KPA). Os resultados obtidos no Artigo 2 permitem inferir que a AudSUS não alcançou o Nível de Capacidade 2 do modelo IA-CM, tendo em vista que não foi institucionalizado todos os dez KPAs do referido nível avaliado. Assim, depreende-se que o órgão de auditoria permanece no Nível de Capacidade 1 do modelo IA-CM. O resultado demonstra ainda que a Auditoria-Geral do SUS necessita avançar em seus processos, operações e recursos para alcançar os seus objetivos institucionais e avançar para o próximo nível do modelo, uma vez que nem todos os processos e procedimentos são definidos e poucas práticas são executadas consistentemente.

Abstract: The governmental internal audit is an important instrument of governance and it is an activity that needs to be evaluated in terms of its work quality, in order to present the results with efficiency and effectiveness. The Internal Audit Capability Model of the Public Sector (IA-CM) is presented, which aims to be a universal model with comparability around principles, practices and processes that can be applied globally to improve the effectiveness of internal audit. This work aimed to evaluate and apply the IA-CM Model in the General Audit of the Unified Health System ? AudSUS (formerly DENASUS), through two Articles. Article 1 aimed to verify whether the IA-CM model fulfills the conditions to qualitatively evaluate the internal audit, based on the observation of a set of nine attributes most indicated in the literature to evaluate the quality of an internal audit. After comparing these attributes with the key macro processes (KPA) of the IA-CM model, the results obtained indicate that the model also uses the same characteristics of the elements used in the literature to study the evaluation of the quality of the internal audit, and, of the nine attributes indicated, there is greater adherence in six and lower in three attributes, considering the approach from a perspective more adapted to internal auditing, which reveals how justifiable the model is. Based on the results of Article 1, Article 2 was developed with the objective of verifying the capacity level of the General Audit of the SUS, based on the KPAs of Level 2 of Capacity of the IA-CM Model. Using a survey with heads, supervisors and coordinators of AudSUS auditors, as well as a documental analysis to support the evidence of the existence and institutionalization of key macro-processes (Key Process Areas - KPA). The results obtained in Article 2 allow us to infer that AudSUS did not reach Capacity Level 2 of the IA-CM model, considering that all ten KPAs of that evaluated level were not institutionalized. Thus, it appears that the audit body remains at Capability Level 1 of the IA-CM model. The result also demonstrates that the General Audit of the SUS needs to advance its processes, operations and resources to achieve its institutional objectives and advance to the next level of the model, since not all processes and procedures are defined and few practices are implemented. consistently performed.