EVIDENCIAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLES INTERNOS NAS EMPRESAS LISTADAS NA B3 S.A. - BRASIL, BOLSA, BALCÃO

Abstract

A presente pesquisa tem como objetivo examinar as informações sobre deficiências de controle interno presentes nos Formulários de Referência (FRE) das empresas listadas na B3 S.A. – Brasil, Bolsa, Balcão. Para tanto, foram realizadas pesquisas no site da B3 entre os dias 20 de agosto de 2022 e 30 de setembro de 2022, e identificadas as 462 empresas listadas no ano de 2021. Foram selecionados os FRE das empresas que disponibilizaram as informações na seção de gerenciamento de riscos e controle interno, efetuando seus downloads e realizando o procedimento de consulta documental, ou seja, a exploração do material, objetivando investigar a existência de deficiências significativas e a forma como elas são evidenciadas. Desta análise foi possível constatar os tipos de deficiências que mais estiveram presente nos formulários, como por exemplo, Tecnologia, Controle administrativo e Demonstrações Contábeis. O segmento de mercado Novo Mercado apresentou o maior número de deficiências significativas, e os setores de Bens Industriais e Consumo Cíclico foram os mais afetados. As empresas com maior número de deficiências foram a Smartfit S.A, Modalmais S.A., Taurus Armas S.A., Eletrobras S.A. e Inter Co S.A. As Firmas de Auditoria Big Four auditaram a maioria das empresas, e as deficiências mais frequentes foram em Tecnologia, Controle administrativo, Demonstrações contábeis e Contas específicas. O uso da metodologia COSO foi mencionado por 35% das empresas, estas apresentaram deficiências em Tecnologia enquanto as que não mencionaram a metodologia apresentaram deficiências em controle interno. As empresas do setor regulado apresentaram 47% das deficiências da amostra, ao passo que as empresas dos setores não regulados apresentaram 53% das deficiências.